对于许多美国人来说，报税季充满压力，但对于美国国税局（IRS）来说，这也是一个确保纳税人如实报告收入并缴纳应缴税款的重要时刻。

多年来，纳税人和美国国税局一直在进行着猫捉老鼠的游戏，个人和公司都在寻找减少纳税义务的方法，而 IRS 则在努力堵塞税收漏洞。

猫鼠游戏

纳税人与美国国税局之间的争议并不新鲜。几十年来，个人和企业一直在使用各种筹划策略来合法地减少纳税义务，包括利用税法中的扣除、抵免、免税和其他优惠。

因此，美国国税局不断修订税收法律和法规，以填补空白，堵塞潜在漏洞。随着政策制定者努力处理各种避税方法，税收制度的复杂性也随之上升。然而，这种复杂性也给人们和组织带来了利用税法不确定性的机会。

税收漏洞与税收筹划

区分合法备税和利用税收漏洞至关重要。税务筹划是指利用税法中的规定，在不违反法律规定的前提下减少个人的纳税额，包括对退休账户、投资和慈善捐款的选择。

另一方面，税收漏洞是指利用税收法规中的缺陷或含糊之处，以获得不应有的税收优势。这些漏洞往往需要对税法进行创造性的解释，或利用法律结构来大幅减少纳税义务。

税制改革的影响

2017 年的《减税与就业法案》（TCJA）是近年来试图消除一些税收漏洞的重要进展。这部全面的税制改革法对税法进行了重大修改，包括降低公司税率、修改个人税级以及取消或限制某些扣除项目。

TCJA 法案旨在简化税法，限制逃税机会。它限制了逐项扣除，包括州和地方税扣除（SALT）和抵押贷款利息扣除，还减少了与某些企业模式相关的一些税收优惠。

TCJA 弥补了一些漏洞，但也为税收筹划增加了更多困难和机会。该法案设立了"合格商业收入（QBI）扣除"条款，允许符合条件的企业主扣除最多 20% 的合格商业收入，引发了关于滥用和创新结构以最大化税收优惠可能性的争论。

国际税务问题

国际税收是另一个让人担心税收漏洞的领域。由于经济全球化，跨国公司现在有了更多的选择来参与利润转移方法，并利用国家之间的税率差异。

经济合作与发展组织（OECD）一直在开展一个名为税基侵蚀和利润转移（BEPS）的项目来解决这一问题。BEPS 的目的是制定全球规则，防止跨国公司避税，旨在确保在经济活动发生和价值创造的地方对收益征税。

尽管 BEPS 是减少全球税收漏洞的重要一步，但其有效性取决于各国政府的广泛采纳和执行。解决国外税收筹划带来的问题仍然是一项复杂的工作。

比特币和新兴技术

随着技术的进步，出现了新的收入和资产形式，给税务机关带来了新的问题。例如，加密货币作为一种投资和交换手段越来越受欢迎；另一方面，加密货币的去中心化和匿名性也引发了人们对避税的担忧。

为了解决这些问题，美国国税局发布了关于加密货币税务处理的建议，并要求纳税人申报比特币交易。某些加密货币的匿名性以及数字经济的世界性为税务合规带来了重大问题。

税务管理与合规

美国国税局一直在技术和数据分析方面投入巨资，以加强税收执法和合规性。该机构可以获取大量财务信息，如银行记录、收入报告和其他财务交易。这些数据使国税局能够更有效地发现不一致之处和潜在的逃税行为。

国税局也更加关注高收入个人和复杂的税务结构，如离岸账户和信托。备受瞩目的逃税案件引起了公众的关注，并对潜在的逃税者起到了威慑作用。

与税务法院的法律纠纷

纳税人和国税局经常在法庭上就如何解释税收法律和法规发生冲突。在税务法庭上，纳税人可以对国税局的立场提出质疑，而法庭的判决会影响税收的执行和解释。

税务法庭案件可以发现税收制度中的异常情况，从而导致法规修改或立法行动，以澄清税收立法。司法系统为解决潜在的税收漏洞和确保纳税人遵守法律条文和精神提供了另一条途径。

影响和争议

最近，美国国内税收署（Internal Revenue Service）为堵住大多数报税漏洞所做的努力既得到了国会议员的支持，也受到了他们的监督。由于政府避免了停摆，议员们将注意力转向了税收公平和员工留用信贷问题。

在 10 月 2 日的一封信中，参议员 Elizabeth Warren、Sheldon Whitehouse 和 Obby Obby 分别表达了他们的看法。在 10 月 2 日的一封信中，Elizabeth Warren、Sheldon Whitehouse、Chris Van Hollen 和 Bernie Sanders 敦促财政部利用其规则制定权来堵塞税收漏洞，他们认为这些漏洞造成了税法的不一致和不公平。

这些条款以去年的《通货膨胀削减法案》为基础，针对高收入者和大型跨国公司的避税行为。参议员们呼吁就"王朝财富"和外国资产转移、子公司被动收益的纳税责任以及基金经理所欠工资税等问题提供指导。他们强调有必要纠正过去的规则制定，确保税收制度的公平性，尤其是对富人而言。

另一项进展是，美国国税局决定停止处理新的雇员留用抵免（ERC）申请，理由是"ERC 工厂"恶意报税人的泛滥造成了问题申请的积压。这一决定引起了人们的关注，因为它可能会加剧等待时间，阻碍合法申请获得付款。

筹款委员会主席 Jason Smith 和监督小组委员会主席 David Schweikert 致信美国国税局，要求澄清这一决定。他们敦促美国国税局加快处理合法申请，并采取保障措施防止未来的欺诈行为，同时保护纳税人免受诈骗。

持续的冲突

总之，纳税人与国税局之间关于税收漏洞的争斗仍在继续。虽然美国国税局已努力堵塞某些漏洞并改进税收执法，但税收筹划仍是一种合法行为。税法的复杂性、新金融技术的引入以及世界范围内的税务问题，都为个人和组织提供了进行创造性税务筹划的机会。

美国国税局能否堵住普通人的大部分报税漏洞取决于多种情况，包括立法变化、执法行动和纳税人的合规情况。随着税收环境的发展，纳税人和国税局必须适应新的挑战和可能性，这也凸显了公平有效的税收制度对整个社会的必要性。